中国科学院寒旱所财务管理暂行办法.doc
中国科学院寒旱所财务管理暂行办法
科寒旱发（2006）13号
为适应科研工作发展需要，规范新形势下财务管理工作，现对本所2000年发布《经费管理实施细则》进行重申、修订与拓展，具体内容如下：
第一章 总则
第一条 本办法依据《会计法》、《科学事业单位财务管理制度》、《会计工作基础规范》并结合本单位财务管理、会计核算工作实践制定；
第二条 本办法的适用范围：中国科学院寒旱所及其下属所有机构；
第三条 本单位为中国科学院所属的事业法人单位，由所计划财务处实施财务统一管理、会计统一核算，本所范围内不设置二级核算单位；
第四条 本单位按要求执行《科学事业单位财务管理制度和核算方法》，执行国家部门预算管理制度，本所科研财务的重点业务是对科研课题、项目进行不完全的成本核算；
第五条 本单位财务管理目标：满足上级预算管理需求、满足单位会计信息需要、规范内部财务管理行为、保障本所创新战略的实施。
第二章 财务管理通则
第一条 关于核算机构。所计划财务处为研究所的财务管理机构，统一管理研究所财务、会计工作，是唯一的办理内、外会计核算、经济结算的部门；
第二条 关于核算原则。本所会计核算依据《科学事业单位财务管理制度》的要求。会计核算要做到“客观性、有用性、可比性、一致性、纪实性、明晰性”六大原则；
第三条 关于会计核算的基础方法。本所会计核算的基础方法为：权责发生制；
第四条 关于经济技术合同。所属各机构在对外科研及其他业务活动中必须签订各类经济、技术合同的，合同书首先必须由相关职能部门审阅同意，然后以研究所的名义签盖所章后，方可生效，任何个人、部门、机构不得以自己的名义签订与研究所利益相关的经济技术合同，合同书必须在相关部门登记、存档；
第五条 关于经济担保。所内任何部门、机构无权私自对外提供与研究所利益相关的经济担保；
第六条 关于发票管理。所计划财务处对已确认的应使用正规的收入凭证，即由财政部门、税务部门监制的发票，并按规定建立、健全发票的购入、领用、使用及保管制度；
第七条 关于银行开户。根据财政部《中央预算单位银行账户管理办法》的规定，本所银行账户由所计划财务处按用途和规定程序向相关管理部门申报、审批后开立，未经研究所批准和所计划财务处同意，任何所属机构不得私自开立银行账户；银行账户的变更、撤销也应按照相关规定、程序，在完成清户手续后办理；
第八条 关于财务档案。财务会计档案应按照中国科学院标准《会计档案建档规范》的要求，做到：分类清晰、保存完整、入档及时、档案格式合乎规范；
第九条 关于政府采购。政府采购范围内的采购业务，包括各类资产、材料、其它货物、工程、服务活动的政府采购项目，应严格按照财政部、中国科学院、研究所有关政府采购的程序、要求办理，认真、切实执行相关政策。
第三章 收入管理
第一条 研究所收入包括：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、预算外收入、经营收入、其他收入、基本建设拨款等；
第二条 研究所各类收入应全部纳入所计划财务处统一核算和管理，计划财务处应将已经实现的收入分门别类，完整、及时、正确的确认收入，并计入相关账户和规定的会计科目进行核算，防止收入流失；
第三条 所内任何个人、机构、部门不得私自隐瞒、截留任何类型的收入；
第四条 对于外汇收入，应严格遵守国家外汇管理规定，凡所内各单位（课题组）各类外汇收入必须及时调入境内，按银行挂牌汇率全部结售入我所外汇存款账户，一律不得以私人名义存入银行或其他金融机构，否则作为“公款私存”处理；
第五条 课题、项目经费来款，由科研处、计划财务处按研究所项目、课题的有关管理制度规定的程序、方式办理，财务处按《科学事业单位财务制度》的规定相关要求，在年终按规定的金额和核算方式确认科研课题、项目收入；
第六条 对于涉税收入，研究所财务处应严格执行有关国家税收政策，按照税法规定的义务做好代扣代缴的税收工作。
第四章 支出管理
第一条 研究所支出包括：事业支出、专款支出、经营支出、预算外收入支出、其他支出、结转自筹基建支出、基本建设支出等；
第二条 研究所各类支出应全部纳入所计划财务处统一核算和管理，计划财务处应分门别类划分各类支出，并完整、及时、正确的计入相关账户和规定的会计科目，按会计制度要求进行核算，同时，应按规定确认合理的成本核算对象，正确归集成本费用；
第三条 计划财务处会计人员的支出管理工作应完全建立在正确理解和执行执行各类国家、部门财经法纪的基础之上，根据“依法核对、报销有据”的原则，做到“严格审核各类支出、明确区分各类支出、精确核算各类支出”；
第四条 本着实事求是的原则，妥善处理好由科研支出产生的国家、单位、个人等利益关系，在利益公平的原则下，促进科研经费的使用效益，保护公有资金的安全完整，同时尊重和维护私人利益不受侵害；
第五条 研究所财务处办理各类支出，必须对单位预算、规定的开支范围标准、支出性质、专项资金性质、合法的原始凭证等要素研审后方能支出，必须按实际发生数列报支出；
第六条 各类科研课题、项目支出在支出管理工作上，除内容上由财务处进行审核、监管外，在项目业务管理上还要遵守各专项资金的管理制度和研究所的项目管理制度；课题、项目支出内容应尽量做到统一规定，减少矛盾；
第七条 研究所的课题、项目的各项发生费用，按规定归集为成本进行核算，成本核算的一般程序为：确定成本核算对象、确定成本核算范围、要素、直接成本费用的审核、归集与分配、归集期间费用、年终审核成本费用、确认成本；
第八条 基本建设项目支出按照研究所《基本建设财务管理规定》执行；
第九条 经费审批权限按照2006年发布《资金使用审批权限修订》执行。
第五章： 资产的财务管理
第一条 研究所资产包括：流动资产（包括：货币资金、其它应收款（个人借款）、存货）固定资产、无形资产、对外投资；
第二条 各类资产的金额价值管理按国家有关财务制度规定是计划财务处资的一项重要工作，财务处应根据会计核算的要求，认真分析各类资产形成的历史成本，确认其价值金额，分门别类记入相关财务帐册，精确核算，同时按照国家规定的地会计方法，确认资产的增、减、报废及其残余物的入账价值、折旧金额，做出相应的帐务处理；
第三条 计划财务处应严格遵守流动资产有关管理规定，保证流动资产“核算清晰精确、存储安全完整、使用合理合法”；
第四条 应收帐款（包括个人借款）应按规定及时清理，不得长期挂账；
第五条 固定资产的实物管理按研究所有关固定资产管理规定执行；
第六条 无形资产的业务管理按国家有关规定及相关政策进行管理；
第六章： 负债管理
第一条 负债是科学事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务本所包括：流动负债（包括：借入款项、应付帐款、应付票据、合同预收款、其他应付款、应付工资、应付社会保障金、应交税金附加等）、长期负债（包括：长期借款、长期应付款）；
第二条 计划财务处负责按会计制度的要求分类、明晰核算各类负债，依据财务管理原 则及研究所实际资产规模、流动资产结构、财务运行状况、财务管理水平合理控制研究所负债水平；
第三条 计划财务处应依据协议、契约、合同确认负债的形成，依据各类负债按实际发生额记帐核算；
第四条 合同预收款的收入确认应严格按照《科学事业单位会计制度》的有关规定办理，依据的主要因素为：支出水平、课题项目进展进度；
第五条 按照《事业单位会计准则》规定，研究所各类应付、应交款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。
第六条 本所长期负债必须通过所务会议决定，按有关主管部门、银行的相关融资程序、条件办理，做到手续完整、资料归档。长期负债应明确负债用途，应在借、贷款前明确还款资金渠道，制定还款计划。
第七章： 对外投资的财务管理
第一条 对外投资是指科学事业单位以单位所拥有的资源投放于债券或其他单位、机构，旨在谋取利益的行为。本所的对外投资包括：短期投资(投资期限一年以内)、长期投资两类；
第二条 研究所以货币资金、资产实物、无形资产等方式对外投资的，应按《国有资产产权管理办法》的有关规定，对所投出资产进行重新评估，办理相应“非经营性资产转经营性资产”的审批手续；
第三条 所财务处按核算要求，负责对外投资的价值管理，根据审批生效后投资协议做有关账务处理；
第四条 所财务处有权按年度要求被投资机构提供所需的财务报表、资料，并对被投资机构做相关的财务评价；
第八章： 所有者权益的管理
第一条 科学事业单位所有者权益（净资产）是指资产减去负债后的差额。本所净资 产包括：事业基金、固定基金、专用基金、财政补助结存、拨入专款结存、未分配结余；
第二条 计划财务处应严格按《科学事业单位会计制度》的规定，在精确确认年度收、支、余的基础上，结转各类结存，按规定的基数、比例提取各类基金，不得违规多提、不提、少提基金，不得将未完成项目结余划入基金范畴；
第三条 各类基金的使用应严格按照规定执行，不得超越规定用途使用基金；
第四条 事业基金限定用途用于弥补单位以后年度收支差额；
第五条 固定基金按固定资产增减变动变化，财务应及时做有关帐务处理；
第六条 专用基金的使用应按相应的规定程序办理，金额较大、涉及职工利益的支出事项的应由所务会或相关机构研究决定；
第七条 各类结存属未完成项目、事项之结余，应按有关规定结转下年度继续完成专项任务，不得挪用。
第九章： 预算、决算管理
第一条 单位预算应严格按照《预算法》、财政部、中科院有关对部门预算的规定文件执行，遵循“合法、真实、完整、科学、稳妥、重点、透明、绩效”等原则；
第二条 单位预算编制程序：依据财政部《进一步加强和规范中央预算管理的有关规定》、《财政部中央部门预算编制程序（试行）》等规范性文件，我所执行“二上二下”的预算编制程序，具体编制时间按各年度具体要求而定；
第三条 当年预算编制的依据和要求是：一要符合上级主管部门对当年预算的编制要求，基本支出实行定员定额管理的原则；二要结合单位近年的财务运行实际；三要掌握预期的重大财务变动信息，做到“收支有据，统筹考虑，合理分配”，资金使用上做到“服务战略、保证重点、兼顾一般、预计风险”；
第四条 预算执行应由相应所内组织体系、职责分工、程序及良好的运行机制作保障；
第五条 研究所所及预算的编制由所计划财务处牵头，负责收集、整理相关财务信息，各主管职能业务部门应全力协同配合，及时向财务传递整理、加工后预算所需数据信息，以保证预算的真实性、精准性，提高资源配置效益；
第六条 单位财务决算由计划财务处组织上报，相关职能部门应积极参与、配合，提供年度实际发生的决算须报数据；
第七条 决算上报数据应与部门上报数据前后连贯，保持口径一致，各职能部门对所提供的上报数据各负其责；
第八条 决算应符合财政部、上级主管部门中科院的年度要求，决算数据应能够“真实、全面、准确”地反映年度单位财务、科研、人事等方面的运行状况，为内、外财务决算的使用者提供可靠的决策依据，为以后年度的预算编制提供信息基础。
第十章：财政拨款结余资金的管理
第一条 财政拨款结余资金的定义：中央级行政事业单位在预算年度内，按照财政部
批复的预算的本部门预算，当年尚未支用的财政拨款资金。本单位财政拨款结余资金包括：财政拨款净结余资金、财政基本支出结余、财政项目支出拨款结余资金，三类均为累计结余；
第二条 按事业单位会计制度规定：一定金额内的净结余资金经有关主管部门审批留归研究所继续使用，财政项目拨款结余资金结转至下一年度继续用于项目支出；项目资金结余继续使用时，不能改变资金使用用途；
第四条 本单位按预算安排支出基本支出预算经费，年末一般不应形成结余；
第五条 项目资金结余，年终应由项目执行人员列出书面说明，按有关规定，项目资 金原则上不允许在未动的情况下连续两年结转；
第六条 研究所应于每年年终前的适当时间，对财政项目资金的资金使用情况进行审核，督促项目认真执行预算。
第十一章：财务管理与ARP系统
第一条 ARP系统为研究所管理工作平台，也是各类信息数据的集成平台，财 务会计信息、财务会计工作是ARP系统的重要组成部分。系统中的具体财务操作业务应遵守本所财务管理制度；
第二条 ARP系统的财务应用，应按照本所《ARP系统综合财务管理制度》的要求执行。
以上办法由所计划财务处负责解释，自发布之日起执行，此前相关制度同时废止。 |
